Share Optionen für international mobile Mitarbeiter Von MHA MacIntyre Hudson 26. Juni, 2014 - 14:38 Derzeit, wie ein Mitarbeiter bei der Ausübung ihrer Option besteuert wird, hängt von der steuerlichen Wohnsitzposition bei der Erteilung der Option ab. Wenn sie nicht in Großbritannien ansässig sind, entsteht bei der Ausübung ihrer Wahl keine Einkommensteuer, auch wenn sie zum Zeitpunkt der Ausübung in Großbritannien ansässig sind. Auf der anderen Seite, wenn ein Arbeitnehmer in Großbritannien ansässig ist, ist er technisch haftbar für die britische Einkommensteuer auf den gesamten Aktienoptionsgewinn (die Differenz zwischen dem Aktienmarktwert auf Ausübung und dem Ausübungspreis) auf die Ausübung, auch wenn der Arbeitnehmer aufhört Sei in Großbritannien ansässig, bevor die Option wagt, bevor es ausgeübt wird. Um dieser letztgenannten Fehlausrichtung mit den OECD-Grundsätzen zu begegnen, hat HMRC in der Vergangenheit eine Aufteilung der Aktienoption auf den Zeitraum der britischen Pflichten gewährt, wenn der Arbeitnehmer die Option in einem Land ausgeübt hat, in dem das Vereinigte Königreich einen Doppelbesteuerungsabkommen hatte. Nur der Teil, der den britischen Pflichten zugerechnet wurde, war steuerpflichtig. Diese Konzession war keine Hilfe, wo der Angestellte in ein Land gegangen ist, in dem das Vereinigte Königreich keinen Doppelbesteuerungsabkommen wie Brasilien oder Länder wie Südafrika hat, wo besondere Auslandsregelungen bedeuten, dass der Arbeitnehmer nicht sofort steuerlich ansässig ist. Das sind die alten Regeln und die Regeln, die bis zum 6. April 2015 andauern werden. Die neuen Maßnahmen in der Finanzen Bill 2014 führen einen neuen Ansatz für die Besteuerung ein, bei dem ein Mitarbeiter während des jeweiligen Zeitraums einer Auszeichnung international mobil war. Der jeweilige Zeitraum ist im Wesentlichen der Zeitraum zwischen der Gewährung einer Option und wenn sie Westen bestreitet, bedeutet, wenn die Option ausübbar ist. Der Aktienoptionsgewinn wird im Laufe des relevanten Zeitraums mit einer der folgenden Behandlungen gleichmäßig umgerechnet: - Nicht steuerpflichtig, da es sich um einen Nicht-Wohnsitz im Vereinigten Königreich in dem relevanten Zeitraum handelt, in dem die Arbeitsverpflichtungen vollständig sind Übersee Steuerpflichtig in vollem Umfang, weil es sich auf eine Aufenthaltsdauer im Vereinigten Königreich oder steuerpflichtig bezieht, soweit es in das Vereinigte Königreich zurückgezahlt wird, wenn der Aktienoptionsgewinn sich auf Pflichten bezieht, die im Ausland von einem in Großbritannien ansässigen Staatsangehörigen durchgeführt werden, der auf Überweisungsbasis steuerpflichtig ist. Dieser neue Ansatz wird Gewinner und Verlierer haben. Arbeitnehmer, die betroffene Optionen, die gewährt wurden, wenn sie nicht ansässig waren, können sie vor dem 6. April 2015 ausüben, um die britischen Steuerrechnungen zu minimieren. Umgekehrt gewährten die Arbeitnehmer Optionen, während sie in Großbritannien ansässig waren und dort arbeiten und in den Ländern ansässig sind, in denen das Vereinigte Königreich keinen Steuervertrag hat, z. B. Brasilien kann die Ausübung ihrer Option bis zum 5. April 2015 verzögern, um davon zu profitieren, dass einige ihrer Aktienoptionsgewinne in nicht-britischen Zeiträumen aufgeteilt werden und somit nicht britisch steuerpflichtig sind. Globale Steuererklärung für Einzelpersonen mit Bestandsvergütung Diese Anleitung erklärt die Besteuerung Der Aktienvergütung in 40 Ländern. Einschließlich der Regeln für Einkommensteuer, Sozialabgaben, Kapitalertragsteuer, Einkommensbeschaffung, Steuerresidenz, Ausstiegssteuer und Vermögensberichterstattung. Um weitere Ressourcen zur Verfügung zu stellen, führt jedes Land die Links zur Website der nationalen Steuerbehörde und, falls zutreffend, zum Ländersteuerabkommen mit den Vereinigten Staaten an. Die Länderprofile werden routinemäßig überprüft und nach Bedarf aktualisiert. Am Ende eines jeden wird der Monat der zuletzt benötigten Aktualisierung gegeben. Es ist nicht ungewöhnlich, dass eine Ländersteuerregelung für die Aktienvergütung für mehrere Jahre unverändert bleibt, so dass in einigen Länderführern keine Updates für lange Zeiträume erforderlich sind. Neben der länderspezifischen Abdeckung in diesem Leitfaden finden Sie auch eine verwandte Artikelserie und eine FAQ über die internationale Besteuerung im Allgemeinen für mobile Mitarbeiter. Eine weitere FAQ präsentiert Umfrage Daten auf Aktienpläne außerhalb der Vereinigten Staaten. Eine andere FAQ erklärt die Steuerausgleichsprogramme, durch die einige Unternehmen die ausländische Steuer von Mitarbeitern auf internationale Aufträge zahlen. Ihr Global Tax Guide ist großartig und wert das Abonnement für sich. Eine große Ressource Cynthia Hunt, Law Department, Entegris Warum dieser Leitfaden Angelegenheiten Die Besteuerung der Aktienvergütung für mobile Mitarbeiter kann besonders komplex sein, vor allem, wenn sie in zwei oder mehr Ländern während der Wartezeit der Aktienprämien arbeiten. In einer Umfrage von multinationalen Unternehmen berichteten 67 der Befragten, dass die Mitarbeiter kein gutes Verständnis dafür haben, wie sie von der Eigenkapitalvergütung außerhalb der Vereinigten Staaten profitieren können (2015 Global Equity Incentives Survey von PricewaterhouseCoopers und dem NASPP). Unser Global Tax Guide ist ein wertvoller Ausgangspunkt für Aktienplanteilnehmer und Aktienplan-Profis, die über die Besteuerung der Aktienvergütung in den abgedeckten Ländern wissen müssen. Seek Professionelle Beratung zu bestimmten Situationen Dieser Leitfaden kann ein nützlicher Ausgangspunkt und Forschungsinstrument sein, der einen allgemeinen Bezugsrahmen für Steuergesetze in jedem abgedeckten Land bietet. Allerdings sollten Sie sich an Buchhalter, Steuerfachleute, Rechtsanwälte und Personalabteilungen wenden, um Ratschläge zu bestimmten Situationen zu erhalten. Der Inhalt des Global Tax Guide sollte nicht als rechtliche, steuerliche oder finanzpolitische Beratung zu bestimmten Tatsachen oder Umständen ausgelegt werden. Hintergrund des Global Tax Guide Der Global Tax Guide wurde ursprünglich von Louis Rorimer von der Anwaltskanzlei Jones Day in Cleveland, Ohio, vorbereitet und wurde geschrieben, um seine Ansichten und nicht unbedingt die Ansichten der Anwaltskanzlei, mit der er verbunden ist, auszudrücken. Herr Rorimer ist auch der Autor des zweibändigen Buches International Stock Plans. Der Global Tax Guide wird nach Bedarf von den Mitarbeitern von myStockOptions aktualisiert. Der Inhalt wird als Bildungsressource zur Verfügung gestellt. MyStockOptions haftet nicht für irgendwelche Fehler oder Verzögerungen im Inhalt oder irgendwelche Handlungen, die im Vertrauen darauf getroffen werden. Copyright-Exemplar 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions ist eine föderativ eingetragene Marke. Bitte kopieren oder extrahieren Sie diese Informationen ohne die ausdrückliche Genehmigung von myStockOptions nicht. Kontakt RedakteureMystockoptionen für die Lizenzierung information. Archived - Backgrounder Archivierte Informationen sind für Referenz-, Forschungs - oder Aufzeichnungszwecke vorgesehen. Es unterliegt nicht der Regierung von Kanada Web Standards und wurde nicht geändert oder aktualisiert, da es archiviert wurde. Bitte kontaktieren Sie uns, um ein anderes Format als das verfügbare zu verlangen. Das Fünfte Protokoll zu den Kanada-Vereinigten Staaten Einkommensteuer-Konvention Schlüsselpunkte Steuerabkommen verhindern Doppelbesteuerung, Beihilfen zur Strafverfolgung und Verbesserung der Zusammenarbeit. Innerhalb des Canadas-Netzwerks von über 85 Steuerabkommen ist das Kanada-United States Income Tax Convention besonders wichtig. Die Konvention wurde 1980 unterzeichnet. Dies ist der fünfte Satz von Änderungen (Protokolle) seitdem. Das Fünfte Protokoll bietet kanadischen Einzelpersonen und Unternehmen erhebliche Vorteile, indem sie die Quellensteuer auf grenzüberschreitende Zinszahlungen entbindet, so dass die Steuerpflichtigen verlangen, dass sonst unlösbare doppelte Steuerprobleme durch Schiedsverfahren abgewickelt werden, um sicherzustellen, dass es keine Doppelbesteuerung von Emigrantengewinnen gibt Ausweitung der vertraglichen Leistungen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung, die eine gegenseitige steuerliche Anerkennung von Rentenbeiträgen vorsehen, die klären, wie Aktienoptionen besteuert werden und viele technische Verbesserungen und Aktualisierungen durchführen. Um Teil des kanadischen Rechts zu werden, muss das Fünfte Protokoll vom Parlament verabschiedet werden. Die Regierung plant, die erforderlichen Rechtsvorschriften frühzeitig einzuführen. Wichtiger Hinweis: Dieser Hintergrund ist ein allgemeiner, eindeutiger Leitfaden für Regeln, Dokumente und Praktiken, die inhärent komplex sind. Während alle Anstrengungen unternommen wurden, um die Genauigkeit zu gewährleisten, ist dieser Leitfaden weder eine vollständige technische Beschreibung noch eine offizielle Interpretation der Themen, die er diskutiert. Die Beispiele sind vereinfachte Fälle, die keine tatsächlichen Personen oder Transaktionen darstellen sollen. Steuerabkommen Wann immer ein Einwohner eines Landes in einem anderen Land Einkommen erwirtschaftet - sei es, wenn es darum geht, Geschäfte zu machen, dort eine Investition zu tätigen oder dort beschäftigt zu werden, besteht die Möglichkeit der Doppelbesteuerung. Dies liegt daran, dass sowohl das Land des Wohnsitzes als auch das Land, in dem das Einkommen erwirtschaftet wird, legitimerweise berechtigt ist, das gleiche Einkommen zu besteuern. Um diese Doppelbesteuerung zu verhindern, unterzeichnen die Länder bilaterale Steuerabkommen (auch Steuerabkommen oder Doppelbesteuerungsabkommen (DTA) genannt). Diese Vereinbarungen, die nach der Ratifizierung rechtsverbindlich werden, legen fest, welches Land bestimmte Arten von Einkommen in einer Vielzahl von spezifischen Situationen steuern wird. Steuerabkommen helfen auch bei der Durchsetzung des Steuerrechts durch den Austausch von Informationen zwischen den Steuerbehörden. Und die Verträge schließen Mechanismen ein, um die Unterschiede zwischen den Ländern auf Fragen wie die Charakterisierung eines bestimmten Einkommens oder wo es verdient wurde, zu lösen. Mit einer dynamischen Wirtschaft und einer mobilen Bevölkerung sind Steuerabkommen für Kanada immer wichtiger. Diejenigen, die von diesen Ländersteuerabkommen profitieren, sind etablierte Unternehmen, die im Ausland tätig sind oder investieren, neue Ventures, die ausländische Investitionen suchen, und Einzelpersonen, die vorübergehend in einem anderen Land oder einem eigenen Grundstück arbeiten möchten. Ein Steuerabkommen gibt all diesen Leuten zuverlässige Antworten, wo sie Steuern zahlen müssen. Canadas Steuervertragsnetz ist umfangreich: Wir haben DTAs mit über 85 Ländern, darunter unsere NAFTA-Partner, praktisch alle Länder der Europäischen Union und OECD (Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung), viele Mitglieder des Commonwealth und La Francophonie, und Schnell wachsende Länder wie Brasilien, Russland, Indien, China und Südafrika. Kanada-Vereinigte Staaten Einkommensteuer-Konvention Die Kanada-Vereinigten Staaten Steuerabkommen ist, angesichts der Tiefe der Kanadas Bindungen mit den Vereinigten Staaten, besonders wichtig. Wie alle Canadas DTAs basiert der Canada-U. S.-Vertrag auf einem von der OECD entwickelten Modell, aber es hat immer einige Besonderheiten enthalten, die die einzigartige Canada-U. S-Beziehung widerspiegeln. Da sich die grenzüberschreitenden Geschäfts - und Investitionspraktiken weiterentwickeln, muss sich der Steuervertrag auch ändern, wenn er in Kraft bleiben soll. Die derzeitige Übereinkommen von Kanada-US-Einkommensteuer wurde erstmals 1980 unterzeichnet. Sie wurde viermal aktualisiert - 1983, 1984, 1995 und 1997. Diese vier Protokolle (Satz von Änderungen des Vertrages) deckten ein breites Spektrum von Punkten ab, aber sie Alle geholfen, um sicherzustellen, dass der Vertrag die neuesten Entwicklungen in den beiden Ländern Steuerpolitik sowie die sich ändernden Bedürfnisse der kanadischen und US-Einzelpersonen und Unternehmen. Canadas 2007 Budget stellte fest, dass grundsätzlich eine Vereinbarung mit den USA auf einem fünften Protokoll zur Aktualisierung des Steuerabkommens erreicht worden war. Das Fünfte Protokoll Das am 21. September 2007 unterzeichnete Protokoll schlägt vor, viele der Bestimmungen des bestehenden Übereinkommens von Kanada-U. S-Einkommensteuer zu ändern und zu aktualisieren. Dieses fünfte Protokoll tritt in Kraft, sobald es von den kanadischen und den US-amerikanischen Regierungen (oder am 1. Januar 2008, wenn es im Jahr 2007 ratifiziert wird) Gesetz (ratifiziert) hat. Das Protokoll wird von zwei diplomatischen Notizen begleitet, die viele der technischen Aspekte aufstellen. Im Folgenden finden Sie kurze Erläuterungen zu mehreren Schlüsselelementen des Protokolls: Beseitigung der Verrechnungssteuer auf Zinsen Wer es betrifft: Jeder Einwohner von Kanada oder den Vereinigten Staaten, die eine Zinsen für eine Person im anderen Land zahlt. Gegenwärtige Regel: Wenn Zinsen über die Kanada-U. S.-Grenze bezahlt werden, erlaubt der Steuervertrag im Allgemeinen das Landwirte des Landwirts (das Herkunftsland), diese Zinsen zu besteuern. Die Steuer, bis zu einem 10 Steuersatz, wird erhoben, indem sie den Zahler verpflichtet, einen Teil der Zinszahlung zurückzuhalten und zu veräußern - daher der Begriff Verrechnungssteuer. Neue Regel: Das Herkunftsland kann keine grenzüberschreitenden Zinsen besteuern. Beispiel: Ein Einwohner von Kanada, der Geld von einem US-Kreditgeber leiht, wird die kanadische Steuer auf die Zinszahlungen nicht mehr zurückhalten und überweisen. Bedeutung: Reduzierung der Fremdkapitalkosten macht die grenzüberschreitende Investition effizienter. Anwendung: Gilt für Zinsen, die zwischen unabhängigen (Armenlänge) Personen gezahlt werden - z. B. Eine Bank und ihre Kunden - ab dem zweiten Monat nach Inkrafttreten des Protokolls. Für Zinsen, die zwischen verwandten Personen gezahlt werden - z. B. Eine Tochtergesellschaft und ihre Muttergesellschaft - eine vollständige Befreiung gilt ab dem dritten Jahr nach Inkrafttreten. (Für das erste und das zweite Jahr nach Inkrafttreten wird die Quellensteuersatzgrenze von 10 auf 7 bzw. 4 reduziert.) Wer es betrifft: Einwohner von Kanada oder den Vereinigten Staaten, die einer potenziellen Doppelbesteuerung ausgesetzt sind, die nicht gelöst ist Durch die Behandlungsregeln oder durch Verhandlungen zwischen den beiden Finanzbehörden. Gegenwärtige Regel: Zusätzlich zu seinen vielen spezifischen Bestimmungen hat der Steuervertrag eine allgemeine Rücklaufregel, die es den Finanzbehörden ermöglicht, sich in den Fällen zu einigen, in denen der Vertrag ein Problem zwischen ihnen nicht löst. (Ein freiwilliges Schiedsverfahren - eines, in dem die beiden Länder sich mit dem Steuerpflichtigen einverstanden erklären müssen, um die Angelegenheit an ein Schiedsgericht zu schicken - ist nach dem derzeitigen Vertrag zugelassen, wurde aber nicht umgesetzt.) Wenn die Finanzbehörden den Streit nicht beheben Zwischen ihnen gibt es keinen weiteren Mechanismus, um den Streit zu lösen. Dies bedeutet, dass die Steuerzahler nicht sicher sein können, dass ihre Doppelbesteuerungsprobleme gelöst werden. Neue Regel: In den wichtigsten Themen, die eine Einigung durch die Finanzbehörden erfordern, können die Steuerpflichtigen die Behörden zwingen, ihren Streit auf ein verbindliches Schiedsverfahren zu verweisen. Beachten Sie, dass dieses Verfahren für den Steuerpflichtigen völlig frei ist: Die neue Regel wird als obligatorisches Schiedsgericht beschrieben, da es für die Finanzbehörden zwingend vorgeschrieben ist. Beispiel: Eine U. S.-Gesellschaft verkauft Waren an ihre kanadische Muttergesellschaft zu einem bestimmten Preis. Die U. S.-Gesellschaft wird einem U. S.-Verrechnungspreis-Audit unterzogen, das bestimmt, dass ein höherer Preis für die Ware gelten sollte, und bewertet mehr Einkommen in den Händen der Tochtergesellschaft. Allerdings sind die kanadischen Behörden nicht mit dem höheren Transferpreis einverstanden und sinken, um die kanadischen Unternehmen Kosten der Ware zu erhöhen. Die beiden Steuerbehörden können keine Einigung erzielen. Die Unternehmen können unter bestimmten Voraussetzungen die Steuerbehörden verpflichten, die Angelegenheit zu einem verbindlichen Schiedsverfahren zu machen. Einzelheiten des Schiedsgerichts sind in einem Austausch von diplomatischen Notizen dargelegt. Bedeutung: Erhöht die Steuerzahler Vertrauen, dass der Steuerabkommen die potenzielle Doppelbesteuerung lösen wird. Anwendung: Gilt für Fälle, die bei Inkrafttreten des Protokolls in Kraft treten, die bereits im Rahmen des Abkommens über die gegenseitige Vereinbarung in Betracht gezogen wurden, sowie Fälle, die später in Betracht gezogen werden. Steuerpflichtige Migration - Schutz vor Doppelbesteuerung Wer es betrifft: Personen, die nicht mehr in einem Land ansässig sind und in der anderen ansässig sind. Gegenwärtige Regel: Der Steuervertrag erlaubt jedem Land, seine Bewohner auf alle ihre Kapitalgewinne zu besteuern. Es besteht keine Vorkehrung für die Möglichkeit, dass ein Land Emigranten auf einen Vorabgang (wie es Kanada ausführt), indem er sie als die Besitz der meisten Arten von Vermögenswerten für einen fairen Marktwert erlischt, steuern kann. Neue Regel: Wenn man aufhört, in einem Land ansässig zu sein und sich in der anderen ansässig zu sein, wird eine Person vom ersten Land behandelt, da sie eine Eigenschaft beseitigt hat, die Einzelperson kann auch im zweiten Land (das neue) Heimatland) als Besitz und Wiedererlangung der Immobilie zum Zeitpunkt der Änderung Wohnsitz. Beispiel: Ein Auswanderer aus Kanada in die USA besitzt Aktien, die 100 kosten und 1000 wert sind. Kanada behandelt den Emigranten als verkauft die Aktien für 1.000, realisiert einen 900 Kapitalgewinn (450 steuerpflichtigen Kapitalgewinn). Der Emigrant kann sich dafür entscheiden, für US-Steuerzwecke behandelt zu werden, da er mit dem Gewinn gewann, bevor er in den USA ansässig wird. Die USA können jeden zukünftigen Gewinn über den 1.000-Wert der Aktien besteuern, werden aber keinen Gewinn erheben, Einzelperson war in Kanada ansässig. Bedeutung: Verhindert die Doppelbesteuerung von Vormigrationsgewinnen. Anwendung: Gilt für Dispositionen (d. H. Auswanderungen), die nach dem 17. September 2000 stattfanden (das Datum, an dem das US-Finanzministerium und das Canadas Department of Finance eine Vereinbarung über diese Frage bekannt gegeben haben). Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLCs) und anderen Hybridunternehmen Wer es betrifft: Gesellschaften, die nach dem Recht eines Landes als Gesellschaften behandelt werden, werden aber im anderen Land als Partnerschaften (oder Pass-Through Vehicles) behandelt. Gegenwärtige Regel: Keine spezifische Unterbringung dieser hybriden Einheiten. Um von dem Steuerabkommen zu profitieren (reduzierte Quellensteuern usw.), muss ein Unternehmen in einem der Vertragsstaaten ansässig sein (d. H. Steuerpflichtig). Wenn ein Unternehmen ein Pass-Through-Fahrzeug in seinem Heimatland ist, ist es dort nicht steuerpflichtig, seine Anleger werden direkt besteuert, da es Einkommen verdient. Aber wenn das andere Land das Unternehmen als eine Gesellschaft sieht, wird dieses andere Land den Wohnsitztest (Steuerpflicht) an das Unternehmen selbst anwenden, und das Unternehmen wird scheitern. Neue Regel: Einkommen, das die Bewohner eines Landes durch eine hybride Einheit verdienen, wird in bestimmten Fällen von dem anderen Land (dem Herkunftsland) behandelt, da es von einem Bewohner des Wohnsitzlandes verdient worden ist. Auf der anderen Seite sieht eine Korollarregel vor, dass, wenn ein hybrides Entitäteneinkommen nicht direkt in den Händen seiner Anleger besteuert wird, es als nicht von einem Bewohner verdient behandelt werden wird. Beispiel: U. S. Investoren verwenden eine LLC, um in Kanada zu investieren. Die LLC - die Kanada sieht als Unternehmen, sondern ist ein Durchfluss-Fahrzeug in den USA - verdient kanadischen Quelle Kapitalerträge. Sofern die U. S.-Investoren in den USA auf dem Einkommen in der gleichen Weise besteuert werden, wie sie es wären, wenn sie es direkt verdient hätten, wird Kanada das Einkommen als bezahlt an einen US-Bewohner behandeln. Die im steuerlichen Vertrag vorgesehenen Verrechnungssteuersätze gelten. Bedeutung: Entfernt ein potenzielles Hindernis für grenzüberschreitende Investitionen. Verringert die Häufigkeit der doppelten Nichtbesteuerung durch eine bessere Anpassung der Steuerregeln in den beiden Ländern. Anwendung: Grundregel gilt für die Quellensteuer ab dem zweiten Monat nach Inkrafttreten des Protokolls. Folgericht gilt nach zwei Jahren. Renten amp andere registrierte Pläne - gegenseitige Anerkennung Wer es betrifft: Grenzübergreifende Pendler - Personen mit Wohnsitz in einem Land und Arbeit in der anderen - die zu einem Pensionsplan (oder einer bestimmten anderen beschäftigungsbezogenen Altersvorsorge) in dem Land beitragen, in dem Sie arbeiten. Auch Personen, die sich von einem Land zum anderen auf kurzfristige (bis zu fünf Jahre) Arbeitsaufträge bewegen und weiterhin zu einem Plan oder einer Vereinbarung im ersten Land beitragen. In bestimmten Fällen können solche Arbeitgeber auch davon profitieren. Gegenwärtige Regel: Keine Regel in Bezug auf Beiträge, dh keine Zusicherung, dass sie im Land der Beschäftigung steuerlich abgezogen werden können. Neue Regel: Sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind, können die grenzüberschreitenden Pendler für die Einkommenssteuer die Beiträge, die sie zu einem Plan oder einer Vereinbarung in dem Land, in dem sie tätig sind, abgeben. Ebenso können diejenigen, die sich für die Arbeit bewegen und bestimmte Voraussetzungen erfüllen, für die Einkommensquellen der Bundesländer ihre Beiträge zu einem Plan oder einer Vereinbarung im anderen Land für bis zu fünf160 Jahre abziehen. In beiden Fällen sind die anfallenden Leistungen nicht steuerpflichtig. Beispiele: (1) Ein Einwohner von Kanada ist in den USA beschäftigt und trägt dort zu einem Arbeitgeber-geförderten Pensionsplan bei. Die Mitarbeiterbeiträge zum Plan (bis zu den verbleibenden RRSP-Abzugsräumen) sind für kanadische Steuerzwecke abzugsfähig. (2) Ein Mitarbeiter eines kanadischen Unternehmens wird für drei Jahre einer verwandten U. S.-Gesellschaft zugeteilt. Der Mitarbeiter leistet einen Beitrag zur Arbeitnehmerrente des kanadischen Unternehmens. Für US-Steuerzwecke können sowohl der Mitarbeiter als auch die US-Gesellschaft die Beiträge abziehen. Bedeutung: Erleichtert die Bewegung des Personals zwischen den beiden Ländern durch die Beseitigung einer möglichen Anreiz für Pendler und temporäre Arbeitsaufgaben. Anwendung: Gilt für Steuerjahre, die nach dem Kalenderjahr beginnen, in dem das Protokoll in Kraft tritt. Wenn jedoch die Ratifizierung im Jahr 2007 abgeschlossen ist, gilt die Regel für Steuerjahren, die im Jahr 2008 beginnen (d. H. Das gleiche Kalenderjahr, in dem das Protokoll in Kraft tritt). Aktienoptionen - Veräußerung von Steuerrechten Wer betrifft: Arbeitnehmer, die in einem Land Arbeitnehmeraktienoptionen gewährt haben und die dann im anderen Land für denselben oder einen verwandten Arbeitgeber arbeiten, bevor sie die Option ausüben oder veräußern das Teilen). Gegenwärtige Regel: Es gibt keine spezifische Regel für die Aufteilung zwischen den beiden Ländern eine Aktienoption in solchen Fällen. Neue Regel: Das betreffende Einkommen (die Aktienoptionsleistung) wird in der Regel als in einem Land abgeleitet angesehen, in dem Maße, in dem die Personstätigkeitstätigkeit in diesem Land während der Zeit zwischen der Gewährung der Option und ihrer Ausübung war (Oder die Disposition der Aktie). Beispiel: Ein Angestellter einer US-amerikanischen Gesellschaft erhält am 1. Januar 2009 eine Aktienoption. Am 1. Januar 2010 wird der Mitarbeiter von der US-amerikanischen Zentrale an die kanadische Tochtergesellschaft verlegt. Am 31. Dezember 2011 verfügt der Mitarbeiter über die Option, die zu einer Einkommensaufnahme führt. Sofern die Finanzbehörden nicht einverstanden sind, dass die Umstände es erlauben, von der üblichen Regel abzuweichen, wird ein Drittel des Einkommens als in den USA und zwei Dritteln in Kanada entstanden behandelt. Bedeutung: Gibt Klarheit über die Beschaffung von Aktienoptionsvorteilen fügt Sicherheit hinzu, dass Doppelbesteuerung nicht entstehen wird. Anwendung: Als eine Reihe von detaillierten, technischen Regeln, ist dies in einem Austausch von diplomatischen Notizen, anstatt in das Protokoll selbst enthalten. Tritt am selben Tag in Kraft wie das Protokoll. Nächste Schritte Um zu wirken, muss das Protokoll nach den geltenden Verfahren in Kanada und den Vereinigten Staaten ratifiziert werden. Für Kanada bedeutet dies, dass das Protokoll ein Teil des kanadischen Gesetzes ist, indem er ein Statut dazu erlässt. Das Protokoll wird dem Parlament daher in einem Gesetzentwurf vorgelegt, das - wie bei jedem anderen Gesetzentwurf - sowohl das Unterhaus als auch der Senat genehmigen müssen und die Königliche Zustimmung erhalten müssen. Die Regierung von Kanada beabsichtigt, die geforderte Rechnung frühzeitig fortzusetzen. Für weitere Informationen Das bestehende Einkommensteuer-Übereinkommen von Kanada-Vereinigte Staaten ist auf der Website der Abteilung für Finanzen unter fin. gc. catreatiesUSAe. html verfügbar. Viele öffentliche Bibliotheken in Kanada halten, oft in ihrer Referenzsammlung, eine oder mehrere kommerzielle Ausgaben des Einkommensteuergesetzes, die auch die Konvention und verwandte Materialien enthalten. Informationen über anhängige Rechtsvorschriften, einschließlich Steuerabkommen Rechnungen, ist über die Website des Parlaments von Kanada, bei
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